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2019年非居民交税人享用协议待遇处理办法【全文

文章来源:网络;时间:2019-10-30 17:47


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非居民交税人享用协议待遇处理办法是为履行中华人民共和国政府签署的防止两层交税协议(以下简称“税收协议”)和世界运送协议税收条款,标准非居民交税人享用协议待遇处理,根据相关法律法规拟定的。下文为非居民交税人享用协议待遇处理办法【全文】,下面跟大律师网小编一同去看看吧。
 
  第一章 总则
 
  第一条 为履行中华人民共和国政府签署的防止两层交税协议(以下简称“税收协议”)和世界运送协议税收条款,标准非居民交税人享用协议待遇处理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施法令、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施法令、《中华人民共和国税收征收处理法》(以下简称“税收征管法”)及其实施细则(以下总称“国内税收法律规则”)的有关规则,拟定本办法。 
 
  第二条 在我国境内发作交税职责的非居民交税人需求享用协议待遇的,适用本办法。
 
  第三条 非居民交税人享用协议待遇,采纳“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的方式处理。非居民交税人自行判别契合享用协议待遇条件的,可在交税申报时,或经过扣缴职责人在扣缴申报时,自行享用协议待遇,一起依照本办法的规则归集和留存相关材料备检,并承受税务机关后续处理。
 
  第四条 本办法所称非居民交税人,是指依照税收协议居民条款规则应为缔约对方税收居民的交税人。
 
  本办法所称协议包含税收协议和世界运送协议。世界运送协议包含中华人民共和国政府签署的航空协议、海运协议、路途运送协议、汽车运送协议、互免世界运送收入税收协议或换函以及其他关于世界运送的协议。
 
  本办法所称协议待遇,是指依照协议能够减轻或许革除依照国内税收法律规则应当履行的企业所得税、个人所得税交税职责。
 
  本办法所称扣缴职责人,是指按国内税收法律规则,对非居民交税人来源于我国境内的所得负有扣缴税款职责的单位或个人,包含法定扣缴职责人和企业所得税法规则的指定扣缴职责人。
 
  本办法所称主管税务机关,是指按国内税收法律规则,对非居民交税人在我国的交税职责负有征管职责的税务机关。
 
  第二章 协议适用和交税申报
 
  第五条 非居民交税人自行申报的,自行判别契合享用协议待遇条件且需求享用协议待遇,应在申报时报送《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》(见附件),并依照本办法第七条的规则归集和留存相关材料备检。
 
  第六条 在源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民交税人自行判别契合享用协议待遇条件且需求享用协议待遇的,应当如实填写《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》,主动提交给扣缴职责人,并依照本办法第七条的规则归集和留存相关材料备检。
 
  扣缴职责人收到《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》后,确认非居民交税人填写信息完好的,依国内税收法律规则和协议规则扣缴,并如实将《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。
 
  非居民交税人未主动提交《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》给扣缴职责人或填写信息不完好的,扣缴职责人依国内税收法律规则扣缴。 
 
  第七条 本办法所称留存备检材料包含:
 
  (一)由协议缔约对方税务主管当局开具的证明非居民交税人获得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明;享用税收协议世界运送条款或世界运送协议待遇的,可用能够证明契合协议规则身份的证明代替税收居民身份证明;
 
  (二)与获得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会抉择、付出凭证等权属证明材料;
 
  (三)享用股息、利息、特许权使用费条款协议待遇的,应留存证明“受益所有人”身份的相关材料;
 
  (四)非居民交税人以为能够证明其契合享用协议待遇条件的其他材料。
 
  第八条 非居民交税人对《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》填写信息和留存备检材料的真实性、准确性、合法性承当法律职责。
 
  第九条 非居民交税人发现不应享用而享用了协议待遇,并少缴或未缴税款的,应当主意向主管税务机关申报补税。
 
  第十条 非居民交税人可享用但未享用协议待遇而多缴税款的,可在税收征管法规则期限内自行或经过扣缴职责人向主管税务机关要求交还多缴税款,一起提交本办法第七条规则的材料。
 
  主管税务机关应当自接到非居民交税人或扣缴职责人交还多缴税款申请之日起30日内查实,对契合享用协议待遇条件的多缴税款处理交还手续。
 
  第十一条 非居民交税人享用协议待遇留存备检材料应依照税收征管法及其实施细则规则的期限保存。
 
  第三章 税务机关后续处理
 
  第十二条 各级税务机关应当对非居民交税人享用协议待遇展开后续处理,准确履行协议,防备协议滥用和躲避税风险。
 
  第十三条 主管税务机关在后续处理时,可要求非居民交税人期限供给留存备检材料。
 
  主管税务机关在后续处理或税款交还查实作业过程中,发现根据本办法第七条规则的材料不足以证明非居民交税人契合享用协议待遇条件,或非居民交税人存在躲避税嫌疑的,可要求非居民交税人或扣缴职责人期限供给相关材料并合作查询。
 
  第十四条 本办法规则的材料原件为外文文本的,依照主管税务机关要求供给时,应当附送中文译本,并对中文译本的准确性和完好性负责。
 
  非居民交税人、扣缴职责人能够向主管税务机关供给材料复印件,可是应当在复印件上标注原件存放处,加盖陈述职责人印章或签章。主管税务机关要求报验原件的,应报验原件。
 
  第十五条 非居民交税人、扣缴职责人应合作主管税务机关进行非居民交税人享用协议待遇的后续处理与查询。非居民交税人、扣缴职责人均未依照税务机关要求供给相关材料,或躲避、拒绝、阻挠税务机关进行后续查询,主管税务机关无法查实其是否契合享用协议待遇条件的,应视为不契合享用协议待遇条件。
 
  第十六条 非居民交税人不契合享用协议待遇条件而享用了协议待遇且未缴或少缴税款的,除因扣缴职责人未按本办法第六条规则扣缴申报外,视为非居民交税人未依照规则申报缴交税款,主管税务机关依法追缴税款并追查非居民交税人推迟交税职责。在扣缴情况下,税款推迟交纳期限自扣缴申报享用协议待遇之日起核算。
 
  第十七条 扣缴职责人未按本办法第六条规则扣缴申报,或许未按本办法第十三条规则供给相关材料,发作不契合享用协议待遇条件的非居民交税人享用协议待遇且未缴或少缴税款情形的,主管税务机关根据有关规则追查扣缴职责人职责,并责令非居民交税人期限缴交税款。
 
  第十八条 根据企业所得税法第三十九条规则,非居民交税人未依法缴交税款的,主管税务机关能够从该非居民交税人在我国境内其他收入项意图付出人敷衍的金钱中,追缴该非居民交税人的应交税款。
 
  第十九条 主管税务机关在后续处理或税款交还查实作业过程中,发现不能准确判定非居民交税人是否能够享用协议待遇的,应当向上级税务机关陈述;需求发动彼此洽谈或情报交流程序的,按有关规则发动相应程序。
 
  第二十条 本办法第十条所述查实时刻不包含非居民交税人或扣缴职责人弥补供给材料、个案请示、彼此洽谈、情报交流的时刻。税务机关因上述原因延长查实时刻的,应书面通知退税申请人相关决议及理由。
 
  第二十一条 主管税务机关在后续处理过程中,发现需求适用税收协议主要意图测试条款或国内税收法律规则中的一般反避税规则的,适用一般反避税相关规则。
 
  第二十二条 主管税务机关应当对非居民交税人不当享用协议待遇情况树立信用档案,并采纳相应后续处理措施。
 
  第四章 附则
 
  第二十三条 协议与本办法规则不同的,按协议履行。
 
  第二十四条 非居民交税人需求享用内地与香港、澳门特别行政区签署的防止两层交税安排待遇的,依照本布告履行。
 
  第二十五条 本办法自2020年1月1日起实施。《非居民交税人享用税收协议待遇处理办法》(国家税务总局布告2015年第60号发布,国家税务总局布告2018年第31号修改)一起废止。
 
 
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